Cómo apelar resoluciones desfavorables del IRS para bonos con ventajas fiscales: nueva guía

¡El IRS ha tenido un comienzo ocupado para 2021! Los consejos siguen llegando a medida que se acerca el cambio de administración. El 4 de enero, el IRS emitió el Procedimiento de Ingresos 2021-10, que proporciona a los emisores procedimientos actualizados para obtener la revisión de la Oficina de Apelaciones del IRS de los fallos adversos propuestos y las denegaciones de reembolso por parte de la oficina de bonos exentos de impuestos del IRS. Rdo. proceso 2021-10 complementa y reemplaza a la Rev. proceso 2006-40, que anteriormente establecía procedimientos para acceder a las apelaciones. Rdo. proceso 2006-40 es anterior al advenimiento del crédito fiscal y los bonos de pago directo y, por lo tanto, solo se aplica a los bonos exentos de impuestos. Como muchos de ustedes habrán experimentado, el IRS aplicó la lógica del reverendo Proc. 2006-40 a bonos con ventajas fiscales que no estaban exentos de impuestos (por ejemplo, BAB) en las auditorías de dichos bonos. Rdo. proceso 2021-10 adopta esta práctica.

Específicamente, el Rev. proceso 2021-10 establece que un emisor puede solicitar una apelación una vez que recibe (1) una propuesta de resolución adversa de que los intereses sobre los bonos no están exentos de impuestos; (2) una resolución adversa propuesta de que una emisión de bonos no califica para créditos contributivos a los tenedores de bonos o pagos directos al emisor con respecto a los bonos bajo las disposiciones del Código aplicables a los impuestos sobre bonos de beneficio, tales como las antiguas secs. 54, 54A, 54AA, 1397E y 6431; o (3) una decisión adversa propuesta que niega una solicitud de reembolso de reembolso. Estos elementos son, en efecto, su “boleto para las llamadas”. Con respecto a los puntos (1) y (2), recuerde que la “decisión adversa propuesta” es el último paso en el proceso de auditoría, después de la “notificación del problema propuesto” (a menudo llamada “carta de 30 días”). En la mayoría de las emisiones de bonos sujetas a un compromiso de divulgación continua, la recepción de este aviso de emisión propuesta activa el requisito de que el emisor divulgue la auditoría al mercado, aunque muchos emisores pueden optar por divulgar antes de llegar a este punto.

Además, el reverendo proceso 2021-10 modifica Rev. proceso 2006-40 al otorgar explícitamente al emisor 30 días para corregir cualquier deficiencia en la apelación que se desvíe de los requisitos de la Rev. proceso 2021-10. (Dada la ambigüedad en Rev. Proc. 2006-40 sobre este punto, es probable que dependa de la situación si se trata de un cambio positivo o negativo). La nueva guía también señala que la oficina de TEB Review proporcionará al Emisor una copia de la carta de presentación de la Junta de Revisión del TEB y la respuesta, si la hubiere, a las posiciones del Emisor establecidas en su solicitud de apelación.

La mecánica de las llamadas seguirá siendo abordada bajo la Sección 8.7.8 del Manual de Rentas Internas.

No quedan tarifas de usuario para una solicitud de apelación, lo cual es reconfortante después de que el IRS recientemente[1] aumentó la tarifa de usuario para una carta privada de obligación con ventajas fiscales de $ 30,000 a $ 38,000,[2] a pesar de la reciente solicitud de NABL de tarifas de usuario reducidas para bonos exentos de impuestos.

Los nuevos procedimientos se aplican a las resoluciones adversas propuestas para bonos con ventajas fiscales o denegaciones de solicitudes de reembolso de reembolso emitidas por la Oficina de Revisión de TEB a partir del 4 de febrero de 2021.

[1] Diríamos "inexplicablemente", pero hay una explicación bastante clara, aunque desagradable.

[2] Y eso es sólo el cargo de cobertura.

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